来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税
赵先生是一家机械制造企业的技术干部，去年7月初被派往德国协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。在德国工作了6个月，期间，国内公司每月给他发放10000元人民币的工资（已扣除个人缴纳的社保费和公积金），德国客户方面每月则支付赵先生技术指导费用及生活补贴约合人民币8000元。德国公司每月8000元费用转到公司，再由公司发放给赵先生，同时该笔费用德国公司每月为其向德国税务机关申报缴纳个人所得税约合人民币1500元。今年1月份，赵先生回到了国内，面对在德国的6个月国内、国外两处发放的的所得应如何缴纳个税一头雾水。按照赵先生的情况，他的收入虽然分别由境内外单位支付，但根据《》（国税发〔1998〕126号）第四条的规定，因任职、受雇、履约等而在境外提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在境外，均为来源于境外的所得。赵先生在德国工作期间取得的工资、技术指导费和生活补贴属于来源于境外的工资薪金所得，应合并计缴个人所得税。依据《》第七条的规定，纳税义务人从境外取得的所得，可以在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额�？煽鄢木惩饨赡筛鋈怂盟八岸钍侵父鋈死丛从诰惩獾乃靡勒崭盟美丛椿虻厍姆捎Φ苯赡刹⑹导室丫赡�，且能提供境外税务机关填发的完税凭证或其他完税证明材料原件的个人所得税款。需要注意的是，可扣除的限额不得超过该纳税义务人该国（或地区）的境外所得依照《个人所得税法》计算的应纳税额，超过部分虽然不得在本年度应纳税额中扣除，但可以在以后五个纳税年度内，从该国（或地区）扣除限额的余额中补扣。赵先生在雇主的协助下，按税法规定的要求提供了德国税务机关的完税证明凭证，境外已缴纳的税款获准从境外所得的应纳税额中抵扣。特别提醒：境外取得所得的纳税人，请妥善保管好在境外缴纳个税取得的完税凭证或其他完税证明材料，否则将无法享受境外税额抵扣的待遇。小资料：如何计税？赵先生虽从国内、国外两处都取得了收入，但按规定均属于来源于境外的所得，应将两处所得合并计缴个人所得税。每月应纳个人所得税额：应纳税所得额=（10000+8000）-3500（法定减除费用）-1300（附加减除费用）=13200元应纳税额=13200*25％（税率）-1005（速算扣除数）=2295元因赵先生能提供在境外已缴纳的个人所得税的完税凭证原件，按规定准予从应纳税额中抵扣，即赵先生来源于国外的所得实际应纳税额为2295-1500=795元；所以抵扣后赵先生6个月实际上需缴纳个人所得税额为795*6=4770元。假设赵先生不能提供在境外已缴纳的个人所得税的完税凭证或其他完税证明材料原件，则境外所缴纳税款不能从应纳税额中抵扣，那么，赵先生6个月则需缴纳的个人所得税额为2295*6=13770元。【】 责任编辑：泥巴姐 旅客运输劳务为什么不能抵扣进项税
【问题】营业账簿年报如何申报？【回答】点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】一【财产和行为税合并申报】，选择税源采集，点击印花税税源采集，先点击按期申报，再点击新增按期申报税源，填写税源信息，税款所属期选择2022.1.1—2022.12.31，必填信息全部填写完成点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】，确认保存。跳转申报后的第一个界面，右上方税款所属期选择【自选】，再手动选择税款所属期2022.1.1—2022.12.31，勾选印花税，点击申报。营业账簿若是按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。■ 财务人需要不断提升自身能力，尤其在现在的大环境之下 ，想快速升职加薪，可选择报班提高实操技能。 实务会员全新升级，岗位体系化课程，助力会计职场跨越，分为3阶段好课：会计上岗，总账会计，主管经理。学习财税知识，提升实操能力， 。更多推荐： 新划转森林植被恢复费的申报缴纳操作指引来了