电子税务局申领的发票，在金税盘系统中没有发票信息怎么办？

企业基本情况 江苏省宜兴市某环保公司是2023年成立的外商独资企业，总公司在英属维尔京群岛，主要生产销售环保产品发票、承接综合环保工程，增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管。评估期内实现销售收入8378万元，增值税负担率仅为0.16%，与同行业平均值比较差异幅度达95.95%。 案头分析 历年经营状况分析。从2023年开始生产至2007年一直亏损，未随着销售收入的增长而出现利润，销售和利润的增长差异较大。2007年销售收入比上年增长331%，而利润仅比上年减亏70.58%。 销售收入、增值税金增长比率及税负分析。应缴税金增长率和销售收入的增长率严重不匹配，2007年度销售收入是上年的3.31倍，实际缴纳的增值税额却比上年下降71.78%；增值税税负历年偏低，最高为3.8%，最低仅为0.16%，而同行业增值税负警戒值为4.5%。通常，环保行业增值税税负偏低有两个特殊因素须核查：一是销售产品发票的同时一般还提供安装或建筑劳务，部分企业在不具备建筑安装资质的情况下，仅就设备销售部分缴纳增值税，而对建筑安装收入则缴纳营业税，且进项税金不作相应分摊，从而导致增值税税负偏低；二是环保设备销售结算一般采取分期收款形式，大部分企业不按合同约定的收款日期来确认收入，要待设备验收合格试运行一段时间后再确认收入，甚至由于款项未到等原因验收合格后仍不作销售，造成销售滞后，在一段时间内税负偏低。 成本费用收入占比结构分析。产品发票销售成本占销售收入的比率差异较大，由2006年的97%降为2007年的79.17%；销售费用占销售收入的比率变化异常，由2006年的35.08%锐减为2007年的5.23%。数据异常原因可能是：（1）企业的产品发票生产方式、产品发票结构发生重大变化；（2）财务核算不规范，成本费用核算存在随意性；（3）销售收入未及时入账，导致费用与收入不匹配。 生产成本及销售成本构成分析。2006年、2007年生产成本的构成差异较大，2006年直接材料占生产成本的32.78%，2007年却上升至96.72%；2006年制造费用占生产成本的60.93%，2007年仅为2.05%；所有发生的 生产成本 均转入 产品发票销售成本 ，生产成本、产成品期初期末无结余，分期收款发出商品无发生额。异常数据集中反映：企业生产方式、产品发票结构是否发生变化；财务成本核算是否存在随意性；行业销售结算方式一般为分期收款，分期收款发出商品无发生额，销售结算和销售确认方式有待核实。 资产负债表主要项目分析。（1） 其他应收款 期末余额较大，2007年达9388万元，与其当年实现8378万元的销售严重不相匹配，可能存在资金外借情况。同时该企业为外商独资企业，其投资总公司注册地在世界著名避税地英属维尔京群岛，可能涉及关联企业间的资金往来。企业是否有关联交易，有无按独立企业原则计算利息须核实。（2） 存货 和 预收账款 期末余额同步增长，且金额较大，2007年预收账款余额竟达20466万元，是当期销售的2.4倍，可能存在收到货款未及时申报销售的情况。 约谈 在随后的约谈中，评估人员了解到，2005年底，该企业承接了一脱硫工程，合同总价达2.5亿元，该工程包括设备销售、土建和安装，工期需2年~3年，工程承接时投入的费用也很高。企业已取得了建筑安装资质，目前该工程尚未全部完工，故未能产出效益和税金。 针对企业的陈述，以及此前发现的疑点，评估人员列出了三项内容请企业予以解释：1.工期需2年~3年的工程， 生产成本 及 产成品 科目年终无余额全部转入 销售成本 ，按规范化财务核算无此可能；2.2006年、2007年材料及制造费用在生产成本中的构成比例变化异常原因；3.销售费用占销售收入的比例差异较大理由。 企业说出了以下理由：1.公司产品发票生产过程主要在购货方现场施工，购进材料不通过仓库领用，直接在施工现场使用，财务主要根据收到的发票入生产成本，没有入库环节，年终将 生产成本 全部转入 销售成本 ；2.由于该业务是从2006年开始启动的，工程初期投入的费用较大，销售费用的发生主要在工程承接阶段，造成2006年销售费用较高；3.由于2006年购进的材料有部分未取得发票，财务未估价入账，造成2006年生产成本中原材料占比较低。2007年度将2006年和2007年未取得发票的材料全部估价入账，并全部转入 生产成本 ，造成2007年材料所占比例相对偏高。 通过对谈话内容的分析判断，评估人员指出：1.根据该单位的销售结算方式，按开票确认销售实现的方式与增值税销售确认时限的规定有一定出入；2.在成本费用核算方面，未根据财务制度遵循收入和成本配比的原则，存在一定的随意性；3.关联企业间的资金往来未按独立企业原则处理。 自查补税 在实地核查过程中，评估人员以约谈中确认的问题为切入点，对企业的账册、实物、发票、合同及内部流程等进一步核对，并将核查结果向企业进行了通报，要求企业对反映出来的涉税问题进行自查和确认。经过进一步自查，企业确认了评估期存在如下涉税问题：1.销售采取分期收款结算方式，根据合同约定已收到货款5922.02万元，未申报销售收入。2.未按会计制度配比原则核算成本。结转未计收入及相应成本，应调增应纳税所得额1036.74万元。3.在管理费用中，当年取得不合法凭证列支交际应酬费且计入其他科目列支，应调增应纳税所得额201.94万元。4.营业费用中，计提销售人员业务费249.65万元计入 其他应付款 科目中，未遵循权责发生制原则，应调增应纳税所得额。5.关联企业间资金往来未按独立企业原则核算。少计关联企业利息收入204.54万元。 对企业自查的情况确认后，评估人员得出下述结论：企业应补缴增值税1006.74万元，同时加收滞纳金；调增应纳税所得额1692.88万元；对建筑安装劳务转包扣缴营业税的情况需通报地税部门。 经评估调整后，增值税税负上升至5.23%。补税后税负略偏高于行业平均税负4.5%，主要原因是脱硫环保项目的利润空间要大于其他项目。评估后企业扭亏为盈，实现应纳税所得额1018.88万元。 （本案例由江苏省宜兴市税务局提供） 责任编辑：冠 “冠军营销”:名利交换背后的涉税处理

21世纪是一个电子商务的时代。据瑞士信贷银行日前发表的一份研究报告显示，全球的电子商务金额正在以每年翻一番的速度增长，预计到2003年，将达到1.24万亿美元。报告指出，去年这一数字为980亿美元，比1998年的380亿美元增长160%.据预测，亚太地区（除日本外）2003年的电子商务市场也会达到264亿美元，的年平均增长约为243%.毫无疑问，电子商务在未来经济发展中扮演着不可或缺的重要角色。 随着信息技术的迅速发展和广泛应用，借助网络经济、发展电子商务已成为企业增强竞争力、适应未来的有效手段。目前，美国超过95%的大型企业都通过不同的方式在一个或多个方面使用电子商务，发展电子商务已成为当代各个行业以及各个企业发展的新趋势，建筑行业也不例外。 一、大势所趋 建筑行业发展电子商务不仅仅是时代发展的要求和必然趋势，更是由该行业的地位、自身的特点以及发展趋势所决定的： 1、建筑行业是国民经济建设的支柱产业之一，对国民经济影响很大。 建筑行业的任务主要是实现固定资产投资。建国以来，我国的固定资产投资每年都有很大增长，改革开放后增长速度和幅度更大。我国1994年至2000年的固定资产投资中约60%是通过建筑行业实现的，而且工程建筑业的产值约占国民生产总值的30%，由此可见，建筑行业的发展状况对国民经济影响甚大，建筑行业的信息化发展必然影响到整个国民经济和社会信息化的发展。而社会信息化是我国产业优化升级和实现工业化、现代化的关键环节，是覆盖现代化建设全局的战略举措。所以，建筑行业应该首当其冲地发展电子商务，实现行业信息化。 2、建筑行业的分散性。 建筑行业本身具有分散的性质，并且随着越来越多国内建筑企业加入到国际竞争的行列，从事国际工程承包事业，更加充分地体现出 分散 的特点：一是可能需要横跨多个市场，在短时间内切换于不同的工程领域；二是往往是在远离指挥中心的异地进行生产活动；三是具有复杂的物流，这些特点决定了它将比其他行业更加需要且更受益于电子商务，所以建筑业比其他任何行业都有更充分的理由发展电子商务。 3、国际工程承包业务的日益增长以及WTO对我国建筑行业的冲击 自1985年以来，我国国际工程承包业务以年递增25%的速度实现了快速增长。随着加入WTO以及国际建筑业投资的加大，各国市场的开放度增强，会使国际工程承包市场规模进一步扩大，但同时也意味着我国建筑行业会面临更为激烈的竞争。目前国内建筑企业的综合竞争能力普遍低于国外同行，主要差距就在于管理，而电子商务就是弥补管理缺陷的一种重要手段。 二、实现电子商务对建筑企业，尤其是国际工程承包公司的优点。 1、能够提高项目管理效率。 时效性是项目管理一个很重要的要求，电子商务的实现正好满足了这个需求，弥补了项目管理传统模式中的不足。它使管理人员可以随时获得项目的各种信息，及时注意发生的情况，适时给予监控，实现了项目全过程管理的电子化、信息化、自动化、实时化和规模化，有利于提高项目的管理效率，加快工程建设进度，尽早发挥投资项目的社会经济效益。 2、可以降低项目直接成本。 网络有助于提高透明度，对价格造成向下的压力。通过网络，承包商可方便地进行询价，及时获得更多、更全面的信息，发现更多新的契机，而不会仅仅局限在某一范围内选择供应商；而且现在网站上还出现了越来越多的反拍卖，在反拍卖中供应商彼此竞争，说明在什么价格上他们可以满足某一特定的订单，从而可以大大降低直接成本。 3、能够降低管理成本。 随着市场的开放，我国建筑行业有越来越多的企业跨出国门，参与国际工程的竞争，网络则可以为企业提供一个在接触全球各地客户的同时又降低交易费用和缩短沟通时间的机会：提供了一个可与客户直接联系的、即时双向的交流通道，使企业可以避开传统的或业已存在的价值链上的其他环节。 据调查，在传统企业交易方式下，企业交易流程需要19个环节，而在电子商务方式下只需要7个环节。传统的企业交易方式是一种建立在纸面贸易单据（文件）流转基础上的贸易方式，每做一笔生意需要大量的纸面单证，工作量繁杂。电子商务则使承包商和供应商之间不再需要过多的纸上文件，从而也节省了发送设计图纸、技术文件和合同的时间。 而且对于供应商而言，买方的市场范围超越了传统界限，这将降低进行大范围宣传联系的成本。除此之外，还会大大减少有关人员，工作效率也会提高。企业管理成本从各个方面均大大降低。 4、可以增强企业间的资讯交流。 网络可以使整个建筑业进行高度快速的资讯交流，让从业人员能够更高效快捷地得到各网上企业的营运资料。而且随着加入系统项目的不断增加，网上还可以为项目实施过程的每一阶段提供大量有价值的数据。 5、为实现横向联合生产模式提供了便利。 的建筑企业想在未来的世界市场中抢占一席之地，有必要在扩大公司规模、承揽大型项目和提供更加广泛的服务等方面有所突破，需要实现纵向一体化模式，或是采用横向联合生产模式。 采用前者会使承包商难以形成独特的核心竞争优势，在每一个领域都无法形成规模经济，所以实现横向联合生产才是明智之举。而只有使用了互联网作为商业活动的平台，并充分利用其提供的多媒体通讯手段，在承包工程领域，横向联合生产模式才有可能真正成为一种可行的生产组织模式和管理模式。 6、为企业的供应链管理提供了便利。 建筑企业要提高自己的竞争力，不仅要协调企业自身内部运营的各个环节，还要与包括供应商等在内的上下游企业紧密配合，实现企业的供应链管理，而B2B电子商务正好面向整个供应链，运用供应链管理的思想，利用互联网，整合企业的上下游产业，构成一个电子商务供应链网络，使得企业供应链上的所有参与者之间可以通过网络，实现资料互换、信息共享，整合合作共同体的资源，消除了整个供应链网络上不必要的动作和消耗，促进了供应链向动态的、虚拟的、全球网络化的方向发展。 根据建筑在线网（www.build-online.com）的调查结果显示，通常由于丢失文件和缺乏沟通使施工成本增加20 30%，而由于网站的使用英国建筑市场每年可以节约大量资金，同时施工工期缩短15%.美国的招标网站（www.bidcom.com）和建造网 （www.buildnet.com）都宣称通过将建筑市场带入互联网可以节约30 35%的项目成本。 美国的麦克姆贝公司即是一个成功的案例，该公司与其他公司联合，在波士顿设立了 互联网项目管理 网站。该网站为所有的合作伙伴提供了 在线设计 平台，借助各种工程设计软件和现代化的网络通讯手段，大大缩短了工程周期；合作伙伴之间实时的通讯使并行设计易于进行；项目各方的共同参与保证了工程设计质量。该网站还提供 在线管理 服务，使承包商可以对几大洲的工程项目进展情况进行实时跟踪与控制。电子商务的应用使该公司的投入产出比率由过去的1：2提高到现在的1：6.总之，建筑行业应充分运用信息技术所带来的巨大生产力，不断创新，利用电子商务从多方面改革业务与管理，更好地求得生存和发展。当然，目前的电子商务还只是初级阶段，存在着种种障碍：网上结算不便、网络基础设施不够完备、网上缺乏安全认证、信息产业管理体制和机制不健全等等。这必将对企业造成一定压力，不敢贸然投入。但是我们必须消除这种顾虑。IBM大中华地区软件部总经理宋家瑜就曾说过： 我不知道你今天拿出的（电子商务）方案会不会错，但可以告诉你的是：你今天不做，肯定是错了。 三、因企业制宜。 对于建筑企业来说，要实现电子商务可以有两种方式，一种是建立自己的网站以及B-B或B- C电子商务系统，另一种是通过在一个代理服务器上注册后，利用它的在线招投标、采购以及分配系统来实现。从企业人力、财力、信息技术上来讲，采用前者是异常昂贵和困难的，也很难协调各方之间的关系，想一次性成功不太现实。 所以，在逐步建立自己的电子商务系统之前，可暂时采用第二种方式。而且，由于越来越多的人意识到网络的重要，此种服务器也越来越多，如www.vhcome.com网站提供了建材交易的网上平台， www.myconstruction.com网站提供了进行项目管理、招投标等网上交易的平台，还有建设部推出的工程建设和建筑业信息网 （www.cein.gov.cn，www.cecain.com）、工程咨询网（www.cnccnet.com）以及各地的工程建设信息网等，这些网站都提供了各种信息以及操作平台，使企业既节省了该部分的工作，又能同样享受到网络的优势。责任编辑：雨昕 如何理解构成资产计税基础的相关税费