来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
机械租赁费的账务处理怎么做？
【问题】企业所得税纳税义务发生时间如何确定？【回答】因纳税义务发生，所以企业要确认收入，进行缴纳相应税款，因此，企业所的税的纳税义务时间就是企业确认收入的时点。（一）销售货物收入1. 在同时满足以下条件时，企业应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。2. 在同时满足收入的确认条件后，按照以下方式销售商品时，收入以下时点确认：（1）采用托收承付方式时，在办妥托收手续时确认收入；（2）采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（3）销售需要安装和检验的商品，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，在发出商品时确认收入；（4）采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；3. 采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。4. 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。5. 采取产品发票分成方式取得收入的，在企业分得产品发票的日期确认收入的实现。（二）提供劳务收入1. 当企业提供劳务交易的结果能够同时满足下列条件时，企业应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2. 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。3. 提供不同的劳务，应按照以下时点确认收入：（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入；（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，根据每项活动确认收入；（6）会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内进行分期同时确认收入；（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（三）转让财产收入1. 企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入；2. 企业转让国债，应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时，确认转让收入；3. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入；4. 转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入，需在当年纳税年度内一次性确认收入。（四）股息、红利等权益性投资收益企业发生股息、红利等权益性投资收益时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，在被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。（五）利息收入企业发生利息收入时，在合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。（六）租金收入企业发生租金收入时，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，若租赁期跨越两个及以上纳税年度，或者一次性收取租金时，企业应按照权责发生制的原则，将租金分配至各纳税年度的月份中确认收入。（七）特许权使用费收入企业发生特许权使用费时，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入。（八）接受捐赠收入企业接受捐赠取得的收入，在实际收到捐赠资产的日期确认收入。（九）其他收入企业取得的除上述收入之外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，均应一次性计入当年纳税年度中确认收入。更多推荐： 临时工取得的收入如何申报纳税？
最近很多财会人员有疑问：缓税是否影响汇算清缴？是否影响银行贷款和企业注销迁移？不要着急，今天网校为大家一一解答。PART 1是否影响汇算清缴？问：我们公司享受四季度制造业中小微企业延缓缴纳优惠了。但是我有点担心，享受缓税政策会不会影响今年汇算清缴呢？答：不会有影响哦。纳税人符合《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。PART 2是否影响企业注销迁移？问：我们公司即将注销，但又符合缓税条件，是否能够享受缓缴政策？答：可以享受！对符合缓税条件的纳税人可正常享受缓税政策，不因即将注销、关停、破产等原因影响享受缓税政策。但您在实际办理注销等需要缴清税费的事项时，应按有关规定缴清缓缴的税费。PART 3是否影响企业办理贷款？问：我们公司想要申请贷款，请问缓税会对我们申请贷款有影响吗？答：不会影响！您可以通过“银税互动”的形式，正常办理贷款。◆温馨提示◆缓税自2024年11月1日起实施，至2022年1月申报期结束。《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》的出台，对于资金链紧张的企业犹如雪中送炭，对于经营顺利的企业也是锦上添花。还没有申请的企业抓紧行动起来吧！提醒：各位纳税人缴费人，本月申报期截至1月19日（周三），大家记得按时申报哦~纳税申报是财会人的日常工作之一，现在的纳税申报多为网上申报，针对网上纳税申报的各类问题，网�？纬�，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，相关推荐： 个人所得税热点问题汇总！速戳了解