来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
公司材料入库的账务处理是什么？
为了减轻纳税人负担，出台一系列税收优惠政策，其中一部分已于2022年底到期，在2023年仍旧继续执行政策有哪些呢？一起来看看吧！01小规模纳税人免征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。【政策依据】《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）《税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（税务总局公告2023年第1号）02小规模纳税人减征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。【政策依据】《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）《税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（税务总局公告2023年第1号）03增值税加计抵减政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（1）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（2）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。【政策依据】《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）《税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（税务总局公告2023年第1号）04特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税【政策要点】对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20 号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）05金融机构特定利息收入免征增值税【政策要点】对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）06经营公租房租金收入免征增值税【政策要点】对公租房免征房产税；对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至2023年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）07取得符合条件的自来水销售收入免征增值税【政策要点】对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值。执行期限延长至2023年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）08对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税【政策要点】对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税，执行期限延长至2023年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）09供热企业采暖费收入免征增值税【政策要点】对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2023年供暖期结束。【政策依据】《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）10宣传文化免征增值税【政策要点】2024年1月1日—2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；2024年1月1日—2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。【政策依据】《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第10号）11扶贫货物捐赠免征增值税【政策要点】对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。【政策依据】《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 乡村振兴局公告2024年第18号）12投资境内债券市场【政策要点】2024年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。【政策依据】《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的通知》（财税[2018]108号）《财政部 海关总署 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第34号）■ 在职场，我们在挑工作，“工作”也在挑我们，只有不断提升自己，才会有更多升职加薪的机会。实务会员，岗位体系化课程，助力会计职场跨越，分为3阶段好课：会计上岗，总账会计，主管经理。 更多推荐： 4张表搞懂企业所得税常见税前扣除比例
一、视同销售行为的确认 根据《》的规定，企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需要缴纳增值税。企业应按确认的营业收入和增值税额，借记 在建工程 、 长期股权投资 、 应付职工薪酬 、 营业外支出 等科目，按确认的营业收入，贷记 主营业务收入 、 其他业务收入 等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记 应交税费 应交增值税（销项税额） 科目。从规定中可知，视同销售行为适用于以下情况：有增值额但没有用于销售的行为；代销的行为；捐赠行为按有关捐赠的规定执行。增值税是对产品发票增值而言的，因此有进项和销项之分。购进货物应该缴纳进项税额，销售方对应的是销项税额，即有进有销。但对于改变购进货物的用途而没有增值额的情况，则只需要将进项税转出即可，而不作为销项税处理。 [例1]某公司将自产的原材料用于在建工程。该原材料成本为20万元，计税价格（公允价值）为30万元，适用的增值税税率为17％。则该公司账务处理如下： 借：在建工程 351000 贷：其他业务收入 300000 应交税费 应交增值税（进项税转出） 51000 借：其他业务成本 200000 贷：原材料 200000 二、混合业务的确认 这里所指的混合业务是指企业的销售活动与其他营业活动同时发生，且无法划分销售部分的情况。企业在实际发生经济业务时往往有销售业务和其他业务活动同时发生的情况，在账务处理上要求企业将不同的业务活动分开核算，但有时由于某种原因导致企业无法划分不同的经营业务，因此会计上规定如果企业无法划分不同的经济业务将按销售行为处理。 [例2]甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为100万元，其中电梯销售价格为98万元，安装费为2万元，增值税税额为 16.66万元。电梯的成本为56万元；电梯安装过程中发生安装费1.2万元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。则甲公司的账务处理如下： （1）电梯销售实现时 借：应收账款 1146600 贷：主营业务收入 980000 应交税费 应交增值税（销项税额） 166600 借：主营业务成本 560000 贷：库存商品 560000 （2）实际发生安装费用时 借：劳务成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000 （3）确认安装费收入并结转成本时 借：应收账款 20000 贷：主营业务收入 20000 借：主营业务成本 12000 贷：劳务成本 12000 另假定电梯销售价格和安装费用无法区分，则甲公司的账务处理如下： （1）发生安装费用时 借：劳务成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000 （2）销售实现时 借：应收账款 1166600 贷：主营业务收入 1000000 应交税费 应交增值税（销项税额）166600 借：主营业务成本 572000 贷：库存商品 560000 劳务成本 12000 当企业销售行为和安装行为无法区分时，应该全部作为销售商品处理，即销售实现时的账务处理如下： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入（980000+20000） 1000000 应交税费 应交增值税（销项税额） 170000 其他账务处理不变�？杉�，调整后企业应交增值税（销项税额）增加3400元；调整后主营业务收入与应交增值税（销项税额）成比例。【】 责任编辑：冠 “碳排放税”攘外安内