来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
未确认融资费用在报表中哪个项目列示？
今天，网校带大家了解股权转让税务筹划七种常见方法，往下看吧~（一）寻找正当理由低价转让进行税务筹划例1：甲自然人于2015年与自然人乙成立一有限责任公司，公司注册资本1000万元，甲出资200万，占20%的股权比例，乙出资800万元，占80%的股权比例。由于连续多年盈利，至2020年底，公司净资产已经达到了人民币10000万元。现甲准备将其所持有的股权以3000万元人民币的价格转让给第三方。（1）税务筹划前甲股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%＝（3000-200））×20%＝560（万元）分析：此种形式转让个税税负很重，若双方为少交税采取低价转让股权的方法若又无正当理由，将会面临税务核查风险，因为税务总局明确规定，股权交易价格不得低于其股权对应的公司净资产，否则税务机关有权调整交易价格而向纳税义务人发出征缴通知书，情节严重的还会触发犯罪。（2）实施税务筹划思路：找到合理理由降低转让价格避税。我们知道有三种情况可以选择低价转让：方法1：可以将股权转让给张总的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；在这种情形下股权转让价为零是可以的。具体操作办法：能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件（计税依据明显偏低但股权转让双方系赡养、抚养关系的出示）。方法2：如果能出具有效文件，证明被投资企业因政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。具体操作办法：公司提供相关政策依据，包括证明文件名称、文号、主要内容等。本案例公司连续盈利，生产经营没有受到重大影响，处于正常经营状态，此种方法行不通。方法3：其他合理原因，比如虽然公司盈利，但是若是公司的一笔很大的应收账款确定无法回收（如债务人破产、债务人被注销、通过执行程序有效的判决仍无法得到执行等），此种情形下，由于会发生坏账损失对净资产有抵减作用，这样便有合理理由解释为何可以将股权交易价格低于公司原来的股权比例所对应的净资产部分的原因。结论：方法1和方法3可以选择，但是可选择的空间有限。（二）通过知识产权评估增资增加股权原值进行税务筹划原股东可以在转让股权前，将预先持有于自身名下的商标、专利或著作权对公司进行增资，原股东通过这些等非现金出资，依据《公司法》的规定非现金出资依法需要评估，而评估可以通过人为可控的评估价格加大非现金资产的价值，增大原值以实现股权转让抵减原值的效果，从而在股权转让时可以极大限度地降低转让所得从而降低税金。注意：若原股东采用资本公积金，盈余公积金或未分配利润转增资本，以减少与股权转让价格之间的差额，实际上是逃避了资本公积金，盈余公积金或未分配利润转增资本时的纳税义务所以行不通。相关政策：依据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》：个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。（三）通过会计方法降公司净资产进行税务筹划具体操作：最好在股权转让前一段时间（6个月至一年），通过增加计提资产坏账准备等财务方法等有效降低公司净资产，比如计提存货跌价准备、应收账款坏账准备、固定资产减值准备等方法。（注意时间安排，不能出于明显避税目的）由于税局一般是首选通过净资产核定法来确定股权转让收入，所以可以通过降低企业净资产的方法来降低股权转让价格。政策：根据《个人所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》第十四条：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入。a.净资产核定法：股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的办公用品材料费等报销发票机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。b.类比法：①参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；②参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。c.其他合理方法：主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。（四）公司上市后再进行股权转让进行税务筹划还以案例1为例，公司若有上市条件，原股东可以等到公司上市后再转让股权可以暂免征收个人所得税。政策依据：财税字[1998]61号：各省、为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。财税[2009]167号第八条规定，对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。（注：境内个人转让其购买的在创业板上市的公司股票免交个人所得税）（五）先分红再股权转让进行税务筹划在企业股权转让退出时先给企业股东分红，即将账面赢利以分红的方式先行处理。因此企业在股权转让退出时候可以采取通过将利润优先分配给退出企业的方式，为退出方减少转让盈利，从而减少需要缴纳的企业所得税。例2：甲公司投资A公司的初始投资成本为100万元，占公司股份的40%，乙公司出资150万元占A公司的60%股份，2020年，甲公司准备将其持有股份全部转让给乙公司。截止股权转让前，甲公司的未分配利润为500万元，盈余公积为500万元。a.实施策划税筹思路：先分红后转让，这样由于转让价格就不包含的分红部分，就必然会降低股权转让价格，从而降低转让所得，从而减少应纳企业所得税，达到节税效果。具体操作：甲公司做出股东会分红决议，将500万未分配利润先分红，然后甲公司与乙公司签订股权转让协议。原转让前公允价格为1200万元，分红后转让价格=1200-500×40%=1000（万元）。b.政策依据：国税函[2010]79号：关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。《企业所得税法》第二十六条：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。c.策划后计算应交增值税①先分红：甲公司分得股息红利200万元免税②再进行股权转让，确定转让价格=1200-200=1000（万元）转让所得=转让价格-初始投资成本=1000－100＝900（万元）应纳企业所得税额=900×25%＝225（万元）d.纳税策划前后节税效应对比：策划前和策划后的税额比较节约企业所得税=275-225=50（万）（六）增资方式进行税务筹划（一）税务筹划案例例3：2020年张总出资600万、李总出资400万两人合伙共同组建一家实业公司。2020年，经双方协商，各自所占比例调整为50%。按照公平交易价格计算，张总转让10%股权的交易价格为300万。股权转让过程中支付的印花税等税费忽略不计。（1）税收筹划前张总股权转让时应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%＝（300-1000×10%）×20%＝40（万元）（2）采取增资方式的税务筹划逻辑张总股权转让协议中的转让款项由张总受领，款项的性质属于受让方支付的对价；而增资协议中的资金受让方为标的公司，而非该公司的股东，资金的性质属于标的公司的资本金（实收资本或股本），对增资引起股权结构变化，原自然人股东所持股份比例相应减少，但出资比例的减少并不是由于转让股权造成的，自然人股东并未进行股权转让，也无转让所得，所以不需要计算缴纳个人所得税。（3）税务筹划具体操作方案以上述为例，如果李总采取增资的办法，即通过增资300万，李总股权由40%变为50%，因为总股权稀释，相应张总拥有的股权由60%变为50%，张总和李总各自实收资本均为600万，李总对于200万元部分确认公司资本公积（股权溢价），不存在缴纳个人所得税。（七）设立多层级的离岸公司控股内地公司进行税务筹划操作思路：设计多层级股权控股架构：成立离岸公司比如BVI→设立个离岸公司Cayman→香港设立投资公司HK→控股投资内地从事经营的公司。由于离岸公司在境外，比较隐蔽，选着某一个层级的离岸公司控股股权转让不易被国内税局发现。根据企业所得税法实施条例规定，此举涉及境外投资者间接转让境内股权应缴纳非居民企业股权转让企业所得税事宜。由于交易双方及交易标的均在境外，股权架构异常复杂，给税务机关取证、定性提出了很大挑战。当然在实操中，境外转让方设立多层境外控股公司有为实现避税的特殊目的，但最终转让股权收益直接来源我国这一本质。若数额巨大，在案例中曾经发生过通过国内税局在多次政策辅导和沟通交涉下，税企双方最终达成共识，企业在完成股权交易后自行申报缴纳了几千万元税款的事实。2024年套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓ 1500+门课免费学。 每年200-300场直播，每天学习提升。 建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学习！ 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 公益性群众团体公益性捐赠税前扣除政策
稳岗补贴和稳岗返还有哪些异同点？如何进行账务、税务处理呢？下面我们就一起来看一下吧！稳岗补贴与稳岗返还的异同稳岗补贴和稳岗返还，从字面上我们就可以看出这是为稳固工作岗位，而给予企业的一种特殊性质财政补助资金。两者之间主要存在以下异同点：类型稳岗补贴稳岗返还定义稳岗补贴是为了稳定企业岗位职工，减少裁员或不裁员而对企业发放补助性补贴�？捎糜谥肮ど畈怪�、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出。稳岗补贴从失业保险基金列支，是失业保险基金预防失业、促进就业功能的一种体现。大型企业稳岗返还比例为30%；中小微企业稳岗返还比例为60%。本质与企业日常经营有关的政府补助补贴内容对还未发生的用工，做出提前补贴。对已经缴纳款项和以前发生的用工进行补偿。资金来源失业保险基金或是地方财政资金上一年度已经缴纳的失业保险账务处理提前领取的对以后用工补偿的稳岗补贴，需要做递延收益不需要做递延收益稳岗返还和稳岗补贴的账务处理现行的会计准则，适用《小企业会计准则》的企业，一般采用的是“总额法”。而适用《企业会计准则》的企业，提倡采用“净额法”。一、“总额法”下的账务处理1. 稳岗返还（1）申请返还并批准通过借：其他应收款 贷：其他收益—政府补助（2） 收到款项借：银行存款 贷：其他应收款2. 稳岗补贴 稳岗补贴，一般是对未来月份，企业保证不裁员或少裁员的补助。补助未来月份的用工，根据政策补助未来的月份，分月确认收入。（1）收到稳岗补贴借：银行存款 贷：递延收益（2）未来月份确认收入借：递延收益 贷：其他收益—政府补助二、“净额法”下的账务处理“净额法”下，需要对稳岗返还与补贴的成本进行追溯，补助资金用于冲减对应的成本。1. 稳岗返还根据各部门职工计提的失业保险数额，按比例返还当时计提的科目。（1）确认返还时借：其他应收款—政府补助款 贷：管理费用—工资；销售费用—工资；主营业务成本PS：一线生产工人的工资一般已经结转至主营业务成本，所以返还后冲减“主营业务成本”。（2）收到返还款借：银行存款 贷：其他应收款—政府补助款2. 稳岗补贴 发放稳岗补贴时，会明确对那几个月份的用工进行补贴。所以收到补贴时，先入“递延收益”，后根据实际补贴月份冲减支出。（1）收到稳岗补贴借：银行存款 贷：递延收益（2）每个补贴月份月末借：管理费用—工资 生产成本—直接工资 销售费用—工资 递延收益 贷：应付职工薪酬稳岗补贴需要交税吗？一、增值税依据税务总局2019年第45号《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。纳税人收到稳岗补贴，一般主要用于员工的生活补助、转岗培训、技能提升等相关支出，并不属于与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不需要缴纳增值税。二、企业所得税根据《企业所得税法》规定，以下收入属于不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。而对于这些不征税收入来说，还必须符合以下条件，才能够作为“不征税收入”处理：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。在实务工作中，一般会选择直接纳税申报。一是因为上述条件较为苛刻，核算麻烦；二是选择不征税处理后，其相应的支出也不能扣除，也就是说选择“征税”还是“不征税”处理，对企业影响不大，即意义不大。三、个人所得税根据《个人所得税法》第四条以及《个人所得税法实施条例》第六条等规定，免征个人所得税的情形主要包括：按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及根据有关规定，从企业、事业单位、机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费等。而企业收到稳岗补贴并支付给员工，不属于免征个人所得税的津贴、补贴，因此应在取得稳岗补贴金额时按“工资薪金”项目缴纳个人所得税。更多推荐： @小微企业，融资有关税收优惠政策请收好！