来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
增值税退税款如何写会计分录？
一、问：完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？答：当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来，制造业投资增速有所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。在此情况下，需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升级，向中高端水平迈进。为此，国务院决定，进一步完善固定资产加速折旧政策。通过进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。二、问：完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？答：根据《》（财税[2014]75号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3、对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。三、问：为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策，税务总局采取了哪些措施？答：国务院决定实施完善固定资产加速折旧政策后，为贯彻落实国务院的政策精神，使有关政策内容尽快落地，10月20日，税务总局与财政部联合发布了《》（财税[2014]75号），就有关政策的具体内容作出明确。为解决具体操作管理问题，11月14日，税务总局下发了《税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（税务总局公告2014年第64号），就贯彻落实具体征管问题作出了详细规定。在税务总局门户网站及其他媒体对加速折旧政策及管理问题进行了宣传解读。此外，还专门对纳税申报表的相关内容进行了修订。下一步，税务总局还将不断进行宣传、培训，做好后续管理工作，加强各地政策落实督导，确保优惠政策落实到位。四、问：为何选择六大行业实施完善加速折旧政策？答：此次的加速折旧政策选择了生物药品制造业、专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，主要是考虑这些行业都是鼓励的战略性新兴产业。按照《 十二五 战略性新兴产业发展规划》，到2015年战略性新兴产业增加值占国内生产总值比重将达到8％左右，这些行业在国民经济体系中影响大，对产业结构升级、节能减排、提高人民健康水平、增加就业等带动作用明显。通过实施加速折旧政策，能够直接或间接带动固定资产投资的大幅增长，加速产业升级，促进经济平稳增长和产业结构进一步优化。另外，有关部门将根据此项优惠政策实施情况，适时扩大或调整加速折旧企业所得税政策适用的行业范围。五、问：六大行业按照什么标准进行划分？答：为增强税收优惠政策的确定性，公告规定，六大行业具体按照统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》执行。今后有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。六、问：六大行业企业享受加速折旧政策的口径是什么？答：享受加速折旧税收优惠政策的六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50％（不含）以上的企业。为使这项优惠政策真正落实到鼓励的行业企业，考虑到企业多业经营的情况，在认定六大行业企业时，使用收入指标来界定。在实际执行中，应注意以下几点：第一，收入口径为收入总额，引用了《》第六条所称的收入总额的概念，避免在计算比例时引发歧义。第二，在计算时应使用固定资产开始用于生产经营当年的数据。第三，企业在生产经营过程中，收入占比可能发生变化，为了简便可行，应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准，以后发生变化的，也不影响企业享受优惠政策。七、问：六大行业企业享受固定资产加速折旧政策的固定资产范围是什么？答：此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中 固定资产 的范围，包括以下几项：1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。八、问：加速折旧政策对小型微利企业有特别优惠吗？答：有。加速折旧政策中规定的适用于所有企业的优惠政策，小型微利企业只要符合条件都可以享受。此外，考虑到小型微利企业普遍存在研发和生产共用仪器、设备的情况，公告特别规定，对六大行业中的小型微利企业2014年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过100万元的，允许按不低于《》规定折旧年限的60％缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。九、问：享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准是什么？答：此次加速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业，是指《》第二十八条规定的小型微利企业。即从事非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。十、问：新购进的固定资产如何理解？答：这里 新购进 中的 新 字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。固定资产的取得包括外购、自行建造、投资者投入、融资租入等多种方式。公告明确的 购进 是指：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产�？悸堑阶孕薪ㄔ旃潭ㄗ什褂玫牟牧鲜导室彩枪喝氲�，因此把自行建造的固定资产也看作是 购进 的。十一、问：新购进固定资产的时间点如何把握？答：新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。十二、问：税法规定与会计处理差异问题是否影响企业享受加速折旧优惠政策？答：《》（税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。十三、问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。十四、问：预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？答：为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。十五、问：企业享受加速折旧政策是否会对企业应享受的研发费用加计扣除优惠产生影响？答：企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。应注意的是，根据《税务总局关于印发》（国税发[2008]116号）、《》（财税[2013]70号）的有关规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。十六、问：新、旧加速折旧政策能否择优享受？答：企业的资产如果既符合本公告的规定，又符合国税发[2009]81号文件的规定，以及符合《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》（财税[2012]27号）中相关加速折旧政策条件的，企业可以选择最优的政策执行。需要注意的是，企业一经选择，不得改变。十七、问：企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，能否享受新的折旧政策？答：新政策规定对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这里的 5000元 是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值。这里的 持有 ，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。本着有利于企业的原则，对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。【】 责任编辑：泥巴姐 哪些企业需要做汇算清缴工作
摘要：本文主要研究知识经济时代,建筑施工企业的人力资源管理问题。分析了我国建筑施工企业环境概况和人力资源管理的重要性,重点论述了我国建筑施工企业人力资源管理观念更新的必要性。 关键词：建筑施工企业 人力资源管理 研究 人力资源是知识时代的第一资源,是企业生存发展的必备资源。企业的发展,要靠人才,要靠人力资源的优化配置。但目前,我国建筑施工企业现有人才储备和技术能力,都和世界发达存在相当大的差距。因此,要想在建筑市场的搏击中发展壮大企业,必须变革现有的企业人力资源管理模式,以适应形势和任务的需要。 1 建筑环境概况 改革开放多年来,我国建筑业得到了持续健康快速地发展,建筑业发展的环境进一步改善,工程质量稳中有升,行业整体素质不断提高。建筑业在国民经济中的支柱产业地位不断加强,对国民经济的拉动作用更加明显,尤其是从去年开始,受全球金融危机影响,美国及全球各个的经济发展正在经受着巨大的考验,各行各业也正在寻求积极的应对措施,在此大环境下,我国政府采取了积极的宏观经济调控政策,以坚持扩大内需为战略方针,促进经济的平稳发展。联系实际,我们水利建筑事业作为基础设施之一,全国各地新建、改扩建项目都加大了建设的投资力度,作为一名水利工作者,深深感受到在此背景下,迫切需要高质量高水平的人员队伍管好用好这笔建设资金。这次政策扩大对基础设施的建设,增加固定资产投资以达到刺激经济复苏,是大好机遇,但也责任重大。 任何项目从前期的决策、项目的实施,竣工验收到总结评价,每一阶段都有一个或数个可交付的工作成果,用来确定希望达到的本阶段所要求的控制水平。工程项目实施阶段的主要任务是将 蓝图 变成工程项目实体,实现决策的意图。在这一阶段,通过施工,在规定的范围、工期、费用、质量内,按设计要求高效率的实现工程项目目标。实施阶段的工作量最大,投入的人力、物力、和财力也最多,管理的难度也最大。而建筑施工企业是决定工程实体质量的直接责任人,如何提高建筑施工企业人员的整体素质,管理者重视人力资源的开发利用问题,树立只要有合适的岗位、把合适的人放到合适的岗位、每个员工都是人才的观念,这就是人力资源管理的内涵,因此,人力资源管理的效果如何,对于建筑施工企业的管理,工程建设的成败,意义非常重大。 2 人力资源管理 在企业人力资源管理的发展演变过程中,既有成功的经验也有不少失败的教训。 人力资源是第一资源 的理念己经得到了企业家的广泛认同。目前普遍认为,人力资源管理的对象是 人 ,主要有人力资源开发和人力资源调配两个方面内容,我们应遵循人力资源配置原则,实现群体结构合理化,提高企业整体效益。 2.1 人力资源开发 人力资源开发已置于各国综合国力竞争的战略位置。人力资源开发包括的内容十分广泛,概括地说,就是要科学合理、充分自由地发展和利用人力资源,通过投资、培训、使用、激励等一系列手段对人力资源进行规划、组织、指导,目的在于人尽其才,人尽其能,让 每个人 和 一切人 都能充分自由的发展。 2.2 人力资源调配 它所要着重解决的问题是人力资源科学、合理的配置,通过实践和案例分析,通过制度整合、文化整合、结构优化,通过知识共享、技能共享、经验共享,来发挥每一个个体的最大能量。 2.3 人力资源配置原则 一个企业的整体效益如何,不仅受个体素质的影响,而且还要受群体结构的影响。所谓群体结构,是指企业各种不同类型人员的配置及其相互关系。企业人力资源的群体结构合理化是在其专业结构、智能结构、年龄结构及生理结构合理化的基础上形成的。因此,人力资源配置的最终原则是最大限度的实现群体结构合理化,其基本要求是: (1)能级原则 所谓能级原则,就是把具有不同能级的人按能力高低为序合理地组合在一起。按能级原则配置人力资源,有利于充分利用人力资源,并且能够使他们的能力在这种合理的组合中得到发展�？梢员苊馊瞬殴诩�,能力得不到充分发挥,而影响工作效率和劳动生产率, 一只笼里不能关两只老虎 就是这个道理。 (2)互补原则 人的能力不仅有高低之分,而且由于个人生理、心理条件、所受教育培训的程度和内容都不同,知识、专长、性格也具有质的差异。因此,在人力资源配置中,遵循互补的原则,就是把具有不同技术特点、心理素质、生理素质的人科学地组合在一起,主要是通过专业互补、知识互补、智能互补、年龄互补、生理心理素质互补来达到群体结构的合理化。 (3)效益原则 效益原则是对能级原则和互补原则的概括和总结。企业人力资源配置的出发点和落脚点就是提高组织效益、保证目标实现。因此,在人力资源配置中,不仅要坚持个人与岗位之间的对应相适,而且要使组织的群体结构处于合理状态,才能使个人能力得到充分发挥,获得较大的组织效益。 3 建筑施工企业人力资源管理战略要点 根据我国建筑业现状以及面临的挑战,施工企业应按照知识经济时代人力资源的管理规律,发挥优势,打破传统,更新观念,以顺应历史发展的潮流,符合市场竞争的需要。 3.1 由资源型管理向主体型管理演变 管理者在把管理的对象当作管理中的一种资源进行研究的过程中发现,人不是简单的资源,根置于人性中的人的主体性将以各种各样的方式表明自己的存在。人力资源的管理也将会在管理者的不断觉悟中和传统管理对象的不断反弹中从资源型向着主体型进行演变,管理者的角色也将从控制逐渐转向引导和帮助,主体性将成为新世纪人的工作责任心、积极性和创造性的基本动力保证。 3.2 由雇佣型向合作型转变 组织中的每一个人都是以自己独特的资源加入到组织中,传统的资本将不再是组织中唯一具有优势的因素,这是知识经济时代的特征。在这种情况下,组织不再是某一个人的投资实体,而变成众人资源共同积聚的一个实体,人与人之间关系将成为一种新型合作关系,而不再是雇佣型关系。人力资源管理必须依据这种变化,做出新的调整。 3.3 由静态管理向动态管理转变 组织的动态性将在未来的组织中表现得更为突出,组织应主动适应组织的运动形态,不能一味奢谈人员的稳定性,而是在承认组织的动态性基础上,设计组织合理运动的渠道和方式,并在运动中缔造新的组织。 3.4 由传统督导型管理向科学督导型管理转变 传统的督导是在对人性不信任的基础上展开的,是以对人的监督和控制作为主要手段,而人的主体性在被监督与控制中不断的对管理者作出反弹,这就启示了管理者们:督导必须适应人的主体性特点,并在人的主体性被压抑时,还要唤醒人的主体性,以人的主体性作为科学督导的基本原则�？蒲У亩降冀曰叫讶说闹魈逍�、促进人的主体性的发挥作为基本的工作方针。 3.5 由传统策略型激励向战略型激励转变 传统的策略型激励已经在人的主体性不断觉醒的今天,显得越来越勉强。新的战略型激励将取代策略型激励而成为激励理论新的基础。战略型激励,将以人的主体性作为激励的出发点,以加强人的主体性作用和实现人人自我激励作为新型管理的目标。这是出现、发展和演变了几十年的激励理论所必然进入的一个新的阶段。 4 结语 人力资源管理涉及到人的思想、心灵,不可能用一个标准或用一个固定框框对待所有的人,建筑施工企业有着分散性和流动性的行业特点,人员素质参差不齐。我们应通过更多的理性分析来对待人力资源管理问题,将其视为一种长期性、动态性、战略性的管理工作,并将人力资源管理与企业的经济效益紧紧结合,达到企业增值、员工增收的效果。 【】 责任编辑：老A 奖励辨析