来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
坏账准备的借贷方向是什么？
近日，财政部、税务总局联合下发《》（财税〔2015〕34号），小微企业所得税优惠又有新规定，不仅优惠覆盖面扩大，而且指标计算公式有变化！是公式简化啦！不记得变化，吃亏可怪不得政府�。”浠�1:优惠数额新政策财税〔2015〕34号文件规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。原政策《财政部、税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税哪些变化：小微企业所得税减半征税优惠的范围，由原来的10万元扩大到20万元。变化2：指标计算新政策财税〔2015〕34号文件规定，小型微利企业，指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。有关企业所得税法实施条例中的小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值） 2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和 4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。原政策《财政部、税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，符合税法规定的小微企业，其从业人数，指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值） 2全年月平均值＝全年各月平均值之和 12哪些变化：把月平均值和全年月平均值修改为季度平均值和全年季度平均值，简化了这两项指标的计算过程。给个案例看一看：【例1】甲公司为工业企业，且属于居民企业，从事非限制和禁止行业，2015年1月1日开业。公司2015年从业人数和资产总额具体信息详见下列表格，假如2015年应纳税所得额为20万元，不考虑弥补亏损等因素，甲公司2015年该如何缴纳企业所得税？单位：人/万元分析：根据财税〔2015〕34号文件规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。因此，甲公司2015年从业人数、资产总额等指标计算过程如下：1.从业人数全年季度平均值＝（90＋90＋110＋100） 4＝97.50（人） 100人（1）1季度平均值＝（80＋100） 2＝90（人）（2）2季度平均值＝（100＋80） 2＝90（人）（3）3季度平均值＝（80＋140） 2＝110（人）（4）4季度平均值＝（140＋60） 2＝100（人）2.资产总额全年季度平均值＝（3050＋2250＋2750＋3100） 4＝2787.5（万元） 3000万元（1）1季度平均值＝（3500＋2600） 2＝3050（万元）（2）2季度平均值＝（2600＋1900） 2＝2250（万元）（3）3季度平均值＝（1900＋3600） 2＝2750（万元）（4）4季度平均值＝（3600＋2600） 2＝3100（万元）3.2015年应纳税所得额＝20（万元） 20万元4.2015年应申报缴纳企业所得税＝20 20％ 50％＝2（万元）【例2】乙公司为非工业企业，且属于居民企业，从事非限制和禁止行业，2015年以前开业，税务部门对其实行定率核定征收企业所得税，核定应税所得率为5％。假如乙公司2015年10月20日办理注销税务登记，终止经营活动。在注销过程中，该公司通过清算，确认其应税收入为380万元。如果不考虑弥补亏损等因素，2015年从业人数和资产总额具体信息详见下列表格，乙公司2015年清算所得该如何缴纳企业所得税？单位：人/万元分析：根据财税〔2015〕34号文件规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因此，乙公司2015年从业人数、资产总额等指标计算过程如下：1.从业人数全年季度平均值＝（75＋65＋65＋77.5） 4＝70.625（人） 80人（1）1季度平均值＝（80＋70） 2＝75（人）（2）2季度平均值＝（70＋60） 2＝65（人）（3）3季度平均值＝（60＋70） 2＝65（人）（4）4季度平均值＝（70＋85） 2＝77.5（人）2.资产总额全年季度平均值＝（1050＋950＋750＋700） 4＝862.5（万元） 1000万元（1）1季度平均值＝（900＋1200） 2＝1050（万元）（2）2季度平均值＝（1200＋700） 2＝950（万元）（3）3季度平均值＝（700＋800） 2＝750（万元）（4）4季度平均值＝（800＋600） 2＝700（万元）3.2015年应纳税所得额＝380 5％＝19（万元） 20万元4.清算所得企业所得税＝380 5％ 20％ 50％＝1.9（万元） （作者：王海涛）【】 责任编辑：泥巴姐 小微企业所得税优惠新政最新变化有哪些
问题：我公司是物流企业，办公场所用地能否减按所属土地等级适用税额标准的50%缴纳？答案：《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号）第一条规定，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。第三条规定，物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。因此，你公司办公场所用地不能享受减按所属土地等级适用税额标准的50%缴纳城镇土地使用税的优惠。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校频道， 取得通行费电子普通发票抵扣进项税额填列在申报表哪个栏次内?