来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
备用金会计分录怎么写？
税收征管 七率 是指登记率、申报率、入库率、申报准确率、欠税增减率、滞纳金加收率和处罚率。这 七率 基本涵盖了征管工作的全过程，是检验税收征管质量和效率，规范税收执法行为，衡量税务干部业务素质和执法水平的一把尺子，是经过多年的税收实践总结出来的比较科学、合理、完善的征管质量考核指标体系。 七率 的高低不仅对征管质量起着决定性的作用，也直接影响着整个税收工作。因此，提高 七率 指标水平是我们切实做好税收征管工作的出发点和落脚点。笔者就如何提高基层税收征管 七率 加以分析和探讨。 1、认识不到位。一是基层领导重视程度不够。单纯任务观点严重， 一俊遮百丑 现象依然存在。二是缺乏责任感，对 七率 工作抱着 无所谓 的态度，处于被动应付，勤勉敬业和拼搏进取的劲头不足。三是缺乏学习和研究。对 七率 指标的统计口径、指标来源、计算方法和平衡关系都弄不明白，在 七率 征管中显得无所适从，觉得内容太多，不知如何下手。 2、底数摸不清。税务登记是税务机关对纳税人管理的开始，在税收征收管理中占有很重要的地位�？档羌�、停歇（业）审批、税务登记的变更和注销，都是税务机关最基础性的征管工作。一些基层单位不愿在这方面下功夫，个别人员责任心不强，造成漏征漏管现象严重，登记率偏低，税源监管失控。尤其是偏远山区点多、线长、面广的农村税收，征管 死角 表现更加突出，个体登记率也就更加不尽如人意。 3、管理抓不细。一是职责不清，缺乏明确的分工和严格的内部考核，干好干坏一个样，平均主义严重。二是征管资料不规范，各种报表资料的填写存在大量漏项、漏章、不复写、无签字等情况。有的单位应付思想严重，对纳税申报表只 收 不 审 ，盲目地照搬照抄，按申报表开税票，结果错误连篇，申报的准确率也就可想而知了。三是部分征收人员责任心不强，素质偏低， 保姆式 的征收方式没有彻底改变，专管员代纳税户填申报的现象依然存在，至使一些纳税户依赖思想严重，对税收政策不及时学习、不认真研究，影响了纳税申报的准确率。四是管理不平衡。有的单位在管理上搞 抓大放小 ，对私营以上企业比较重视，而对个体户则放任自流，疏于管理，造成税负不平和管理上的失衡。表现出企业 七率 普遍较高，个体 七率 较低，两者形成很大的反差。 4、执法不严格。由于法制意识较差加之图省事怕麻烦心理，有的单位在必要程序和文书使用上能简则简，极其不严格。一是忽视对纳税人纳税方式的认定，究竟是按帐核实征收，还是按定额（定率）征收，没有严格的履行文字手续；二是在定额核定中不按法定程序进行，存在较大的随意性；三是处罚程序不规范，不能全面正确使用法律文书，人为的简化手续，为涉税诉讼留下隐患。四是基层的日常检查工作弱化，检查面过低，致使对纳税人经营情况的变化以及对纳税人的管理约束力下降。五是处罚力度不够。在征管 七率 考核体系中， 滞纳金加收率 处罚率 对其他各 率 的提高起着保障作用，由于一些人不能充分认识 处罚 在强化管理中的重要作用，或因业务能力差不会罚，或者因私欲做宠不愿罚，或因 怕 字当头不敢罚。没有用好法律赋予的权力，造成处罚力度不够，致使 滞纳金加收率 、 处罚率 仍处于较低水平。 二、提高基层税收征管 七率 的对策 （一）提高认识，加强学习是基层税收征管 七率 提高的前提。一是要领导重视，加强调研。各级领导都要把 七率 考核工作作为税收工作的头等大事来抓，以考核促征管，以征管促税收。要深入基层调研，及时发现税收征管 七率 考核工作中存在的问题，及时解决。二是要转变观念，提高认识。目前，征管工作在整个税收工作中的重要地位日益突出。作为新时期的地税干部应当认清形势，抓住重点，不断深化对税收征管 七率 考核工作的认识，克服消极畏难情绪，增强做好工作的主动性和自觉性。三是要吃透政策，精通业务。经常性开展 业务知识大讨论 活动，提高自身的业务素质。对实体法、程序法以及上级出台的政策、措施和办法要认真地加以研究，进行消化和吸收，做到融会贯通；对征管档案资料的种类、格式、项目等要一目了然；对会计制度要熟练掌握，对企业的财务报表要看得懂、会审查、能正确使用。 （二）明确岗位，完善职责，是基层税收征管 七率 提高的关键。本着以岗定责的思路，各基层单位应根据税务总局编制的《税收征管业务流程》，结合自身实际分别制定《岗位目标管理责任制》，明确基层各岗位职责范围和服务规范，细化责任，量化指标，规范行为，做到岗位职责清晰，操作程序规范。同时，还要进一步加强税收执法责任制的落实，定期组织以执法质量为主要内容的内部考核�？己艘浞掷每萍际侄�，考核指标要尽量量化，反映执法行为的真实情况。要严格过错追究，通过分环节、分岗位实行执法过错责任追究，减少税务干部执法的随意性，增强工作的主动性。对查出工作中存在问题的，要予以扣发奖金等经济处罚，达到少出错或不出错，不断提高税收征管 七率 的目的。 （三）夯实基础，严格管理是基层税收征管 七率 提高的重点。 税源监控和申报纳税管理是税收征管的基础，是提高税收征管质量和效率的前提。因此，夯实这两项基础性工作对于强化税收征收管理至关重要。首先要加强户籍管理。这是解决漏征漏管户的关键。要走出 被动、坐等 的户籍管理观念误区，建立税源户籍段管责任制，深入辖区开展经常性的税源调查，定期进行户籍检查，及时了解纳税人生产经营变化情况，因管理不到位造成漏征漏管的，要追究户籍管理人员的责任。同时要坚持税源户籍属地征管原则，建立和完善税源户籍管理的部门协调机制，密切与当地政府、工商、国税等部门的配合，全社会纺织一张日益严密的监控网，有效实施税源监控，最大限度地消灭漏征漏管户，提高 登记率 。其次要强化纳税申报管理。对纳税人报送的纳税申报表要严格审核，尤其是税目、计税依据、税率、税额要重点审核，该签字、盖章的地方要签字、盖章，审核无误后加盖已审核印章，切实提高纳税申报质量。另外，还要彻底改变上门征税的传统习惯和 保姆式 的管理方法，促进自行申报纳税制度的全面落实，提高 申报率 及 申报准确率 。 （四）加强宣传、奖优罚劣是税收征管 七率 提高不可缺少的必要条件。一是要坚持不懈地搞好税法宣传，提高全民的纳税意识。充分利用广播、电视、召开会议等方式对个体户及企业办税人员进行税法培训和辅导，要有针对性的从实际操作入手，不断提高纳税人的办税素质，为提高 七率 水平创造良好的外部环境。二要建立纳税信用等级制度。税务机关根据纳税人遵守税法和执行财会制度的情况进行审核，来评定其纳税信用等级。对依法履行纳税义务的经营者，制定相应的政策在贷款、资源配置、晋级升级、评优等方面给予奖励；对那些偷骗税者，依法给予制裁，使其不但在经济上捞不到半点好处，在政治上也同样付出代价。三是税务机关也应当通过从严执法来树立自己良好的形象和促进纳税申报环境的不断优化。税务部门要增强有法必依、执法必严、违法必纠的法制观念，要按照《》及《》的规定，加大对税收违法行为的处罚力度，努力提高违章处罚率和滞纳金加收率。只有这样，依法纳税环境才能得到优化，依法申报纳税才能成为新风尚。责任编辑：冠 继续坚持结构性减税政策
消费税在生产、委托加工和进口环节征收，销售环节不再征收。消费品委托加工由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，如果委外加工收回的应税消费品由委托方用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的税款准予按规定抵扣。但如果委托方即甲方不将委外加工的应税消费品收回由委托方用于连续加工应税消费品，而是全部让受托方加工成最终可以售卖的应税消费品，直接对外售卖，那么由于省去了甲方自己生产加工制作的环节，由于方式转换，产生不同的计税依据，即：委托加工产品发票的计税价格=（材料成本+加工费+从量消费税）/（1-消费税率）而通过委托方连续加工后的产品发票的计税价格是产品发票的售价，产品发票的售价一般会高于委托加工的计税价格，两种不同的计税价格的差异导致了消费税计算结果的不同，从而有了税务筹划的空间。案例例：甲生产应税消费品企业将烟叶委托给乙企业加工成烟丝，烟叶成本为76万元，加工成本为50万元，加工完后甲企业收回再用于连续生产应税消费品甲类卷烟，再加工成本为60万元，加工完成后全部对外销售100箱（每标准箱5万支）甲类卷烟，共计500万元（不含增值税），烟丝采用从价计征，消费税率为30%，卷烟采用复合征税，从价消费税率为56%，从量按0.003元/支计征，假如不考虑增值税。①税务筹划前即对外委托加工应税消费品后又继续生产制作成应税消费品甲公司委托乙公司加工支付加工费，甲公司支付乙公司代收代缴应交消费税。消费税计税价格=（760000+500000）÷（1-30%）=1800000（元）应交消费税=1800000×30%=540000（元）甲公司销售卷烟按照复合计征办法应纳消费税=销售额×比例税率+销售数量×定额税率应交卷烟消费税=5000000×56%+50000×100×0.003 =2800000+15000=2815000（元）扣除已交的54万元实际应交消费税=2815000-540000=2275000（元）甲公司的税后利润=（5000000-760000-500000-600000-2815000）×（1-25%）=325000×75%=243750（元）②税务筹划甲公司不收回再加工，而是委托乙公司全部加工，将烟叶直接加工最终产品发票卷烟，支付加工费110万元后，直接由甲公司对外销售，销售价格不变。甲公司向乙公司支付代收代缴消费税实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）消费税计税价格=（760000+1100000+100×50000×0.003）÷（1-56%）=1875000÷0.44=4261363.64（元）按复合计税办法计算支付乙公司代收代缴消费税= 4261363.64×56%+100×50000×0.003=2401363.64（元）甲公司将加工好的卷烟再销售时因为委托加工应税消费品收回后用于直接销售的不需再交消费税甲公司的税后利润=（5000000-760000-1100000-2401363.64）×（1-25%）=738636.36×75%=553977.27（元）③税务筹划前后结果比较：税务筹划后比不筹划导致企业多赚利润=553977.27－243750＝310227.27（元）④政策依据：根据税务总局《关于调整卷烟消费税的通知》，烟草的消费税有两个组成，分别是从价税和从量税。（1）从价税：生产环节，甲类卷烟为56%、乙类卷烟为36%，雪茄烟为36%，烟丝为30%。批发环节，对所有卷烟按11%的税率征收从价消费税。（2）从量税：生产环节对所有卷烟征收0.003元/支的从量消费税；批发环节，对所有卷烟征收0.005元/支的从量消费税，使用复合计征办法缴纳消费税。卷烟应纳消费税=销售额×比例税率+销售数量×定额税率税务政策解读、税务知识学习及实操提升，请关注财会实务选课中心，相关标签：推荐阅读： 关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告