来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
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基本情况 山东省某物资贸易有限公司成立于2004年10月，2004年12月认定为一般纳税人，主要经营煤炭批发。 2008年2月，新泰市国税局通过税收分析预警系统发现，某物资贸易有限公司运费抵扣占进项比过高。该公司2008年2月申报抵扣运费进项税496151.93元，运费金额高达6975365.83元，当期全部进项税为498396.84元，运费抵扣进项比高达99.55%，可能有利用运输发票虚抵进项问题。 案头分析 经查，该公司2008年2月比上年同期增加一笔应付账款12550元。通过评估系统数据分析，该公司可能有购进不实的问题。评估系统还提示，该公司当期运费发票占比99.55%，可能有利用运输发票虚抵进项问题。 举证约谈 审核分析完成后，评估人员按程序对该公司送达了《税务事项通知书》，通知该公司财务负责人就相关纳税疑点进行解释。此次约谈重点是两方面的疑点问题：一是应付账款出现突增，是否存在购进不实问题。二是运费发票占比过高，是否存在利用虚假的、虚开的或不符合规定的运费发票虚抵税款问题。 1.进项购进不实的疑点。该公司财务科长解释，2008年2月购进了一批矿山配件，货款12550元，当月未付款，挂的应付账款。该公司主要经营煤炭购销业务，煤炭的购进大多是现款交易。但在其经营范围内，有时也经营其他业务，例如矿山配件、五金配件等。这些配件大多是当月到货，下月付款，不存在购进不实的问题。 2.运费发票占比过高问题。该公司财务科长解释，主要是集中结算运费、集中开具运费发票所致。2008年2月的运费发票主要是2007年从山西购进的煤炭，运输是从山西运往河北，再从河北运往枣庄。 针对该公司的解释，评估人员认为不足以排除疑点，需要深入企业进行核查，如果有必要可到承运单位进行外调。 实地核查 评估人员按照评估程序送达《税务事项通知书》后，深入到企业进行实地核查。 1.了解真实的购进情况。经查，2008年1月~2月，该公司未购进煤炭。2008年2月购进一批五金材料，不含税10726.5元，抵扣进项税1823.5元。2008年2月不存在购进不实的问题。 2.核实运费发票的真实性、合法性。2007年该公司从山西购进2万吨煤炭，销往河北9437吨，销往枣庄8695吨。该公司只与新泰市某运输队一家运输单位签订了运输合同，运费款项通过银行汇到其账号上。 该公司舍近求远，认定距山西千里之外的新泰市某运输队为其运输。这家运输队有几部车、是否具备营运能力都值得怀疑。且该公司提供不出所运煤炭的过磅单，无法核实车辆的车牌号、车主身份。如果有山西当地的车参与了运输，该公司应该有通过银行向山西车辆支付运费的资金汇款。通过实地核查，评估人员怀疑新泰市某运输队无实际的承运能力，可能涉嫌违规代开运费发票。 经到新泰市某运输队实地调查，该运输队是个人企业，没有账簿，账务不健全。只有一部车辆，凭自身的运力根本无法完成运费发票所记载的较大数额的运输业务量。该运输队负责人乔某说，给某物资贸易有限公司运输的山西煤炭的车辆具体包括新泰的、蒙阴的，也有山西、河北的车辆，这些车辆在他的运输队，由他统一开发票。 同时，评估人员还检查了新泰市某运输队的银行结算账户。首先，某物资贸易有限公司将所谓的运输费通过电汇汇到新泰市某运输队的账户上，然后新泰市某运输队又将部分资金分别电汇到连某、张某、杨某所持有的银行卡中，另有部分资金直接电汇到某物资贸易有限公司的银行账户上。经进一步调查，连某、张某、杨某都是该公司职工，说明这部分资金又回到了某物资贸易有限公司。 经检查，新泰市某运输队的银行结算账户没有发现一笔与山西、河北的资金往来。这明显不符合国税发〔2003〕121号文件中关于 方的经营收支全部纳入被方的财务会计核算 的规定。 通过以上的内查外调，评估人员进一步向该公司说明疑点，可能存在外地车辆运煤不开票，违规通过新泰市某运输队开票的问题。在评估人员的政策攻心下，该公司承认了相关问题：在山西、河北搞运输的车辆大多是当地的个体车辆，他们无法开发票，于是就违规找到新泰市某运输队，把这部分发票代开出来，造成违规取得运输发票，涉及抵扣运费进项59958.4元，应做进项转出，补缴增值税59958.4元。 评估处理 在山西、河北从事运输业务的车辆，不符合新泰市某运输队的条件，因此，新泰市某运输队为山西、河北的车辆代开发票的行为是违规行为。 经核实，新泰市某运输队不负担山西车辆的任何费用，也无相关的资金往来关系，新泰市某运输队也没有账簿，更没有财务会计核算，明显不符合国税发〔2003〕121号文件的规定。 根据《》的相关规定，新泰市国税局对该公司作出补缴增值税59958.4元，并加收滞纳金12111.6元的处理。 责任编辑：Sylar 本地注册做掩饰异地开业狂逃税
纳税人办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）的时间为2024年3月1日至6月30日。在境内无住所的纳税人在2024年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。那么，在2020年度汇算来临前，纳税人应当做好哪些准备呢？让我们一起来看下吧↓一、下载注册个人所得税APP在手机应用市场搜索“个人所得税”，或者扫描下方二维码下载。注册个税APP的方式有两种：大厅注册码注册、人脸识别认证注册。其中，使用外国护照、外国人工作许可证（A、B、C类）等身份证件的纳税人须持有效身份证件前往办税服务厅领取注册码注册。二、登录个人所得税APP打开个人所得税APP后显示首页页面，点击【个人中心】-【登录/注册】，可凭注册的手机号码/证件号码作为账号进行登录。如果忘记密码，可以点击【找回密码】，找回密码后登录。为方便下次快速登录，可通过【个人中心】-【安全中心】设置【指纹登录】或【扫脸登录】。三、查看确认您的基础信息是否正确在【个人中心】�？橄隆靖鋈诵畔ⅰ�、【任职受雇信息】、【家庭成员信息】可分别查看和修改相应的基础信息。若您发现“任职受雇信息”里出现您从未任职的单位，您可以点开该单位，再点击右上角【申诉】。特别提醒：若属于“温馨提示”情形，建议先与扣缴单位核实。四、添加银行卡为方便您补税或者退税，在【个人中心】�？橄碌摹疽锌ā�，点击下方“添加”，按照步骤完成银行卡添加。五、查看确认您2020年度综合所得收入纳税明细在首页依次点击【常用业务】-【收入纳税明细查询】，纳税记录年度自动选择“2020年”，可查看2020年度的“工资薪金”、“劳务报酬”、“稿酬”、“特许权使用费”四项综合所得的“收入合计”、“已申报税额合计”。点击进入某一条收入明细还可以查看详细信息。若您发现某笔收入属于身份信息被冒用、本人确实没有取得的情况，您可以点击该笔收入，再点击右上角“申诉”。特别提醒：若属于“温馨提示”情形之一，建议先与扣缴单位核实，不需要发起异议申诉。六、查看确认您的专项附加扣除是否填报正确在首页依次点击【常用业务】-【专项附加扣除信息查询】，选择“2020年度”，可查看您已填报的专项附加扣除信息。如果前期忘记填报或者需要修改，可以在首页依次点击【我要办税】-【专项附加扣除填报】或【专项附加扣除修改和作废】�？�-选择“2020年度”，填报或修改相应的专项附加扣除信息。更多资讯：了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务栏目， 企业所得税的思维导图（含税率、优惠政策等）果断收藏！