来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
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我国税收政策处于不断变化和完善中，特别是2008年以来，企业所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响，税务风险管理变得日益重要。下面笔者仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并希望做出一番有益的探讨。 一、税务风险管理定义及必要性 税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反税法的前提下尽可能地获取 节税 的收益，降低公司的税收负担。 由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面，更是现金流管理的重要组成部分，处理不好税务风险，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失、和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。 二、建安企业税务风险管理缺陷分析 1、行业特点给管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨�。ㄊ校┚�，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风险系数。 2、税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险意识淡漠，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。 3、忽视纳税风险控制。2006年国资委发布的《》，以及2008年五部委联合发布的《》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标，税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发【2009】90号文《）》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。 4、专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心，更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上，修订前的《》规定 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 ， 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 ；而修订后的《营业税暂行条例实施细则》规定 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 。由此可见修订后的规定更加明确，如果不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加税收负担。 三、加强税务风险管理的措施 1、建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制，内控体系并没有在此方面更好的发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构，需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作，将其纳入税务内控体制，有利于控制整体的税务风险。 2、提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税，许多�。ㄊ校┑乃拔窕赝酝饫词┕さ慕ò财笠挡扇『硕ㄕ魇盏姆绞�，按照营业额的一定比例（0.2%-1%不等）征收，该部分税金 既不是企业所得税法下承认的成本，又不能向职工扣回，但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况，财务人员应在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。 3、合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，不止是单纯的少纳税、延迟纳税，而是着眼于总体的管理决策，以风险控制为前提，制定出切实可行的税务管理方案，并保证得到有效的实施。如2009年开始实施的《》，完成了生产型增值税向消费型增值税的转变，可以预见，建安企业将会有更多的增值税业务，也会有更多的混合销售行为。如果对增值税部分进行盲目节税，以降低整体税负，则很可能会带来企业的高税务风险。因为从设计原理上思考，增值税和营业税这两个流转税的税负水平是相当的，只需经过简单的纳税评估，就会发现是否存在问题，所以一定要制定合理的税务规划，有效控制税务风险。 4、进行有效的信息沟通。企业应建立税务风险管理的信息和沟通机制，明确税务信息的收集、处理和传递程序，及时发现问题并采取应对措施。一方面，应与税务机关保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息，使税法的运用与税务机关保持一致，降低纳税遵从成本。对于经营地域广阔，纳税环境复杂多变的建安企业更应该在此方面加强。如2009年开始实施的《营业税暂行条例》，删除了总包代扣代缴分包税金的规定，但各个�。ㄊ校┑闹葱腥床痪∠嗤�：有的�。ㄊ校┲葱辛四伤叭烁髯越赡伤敖鸬姆椒�，有的�。ㄊ校┰蛎挥兄葱�，但可能随时变化。这时掌握最新变化，与税务机关保持有效的信息沟通就显得尤为重要。另一方面，应加强与税务师事务所等专业机构的联系。许多专业的涉税机构，实践经验丰富，为企业提供咨询和服务，可提高税务管理水平。 结语：综上所述，建安企业应充分认识到税务风险管理的重要性，对其进行科学合理的控制，将会降低企业整体风险，有利于在市场竞争中健康前行。 参考文献： 1、 国税发【2009】90号《大企业税务风险管理指引（实行）》，2009 2、 邵伟.浅谈施工企业的税务风险及控制[J].经济研究导刊，2008 3、 杜剑 杨杨.大企业税务风险控制的二维视角[J].特区经济，2009 责任编辑：冠 浅论税法对市场经济的隐性扭曲
【问题】申报研发费用加计扣除前需要准备什么材料呢？【答案】企业享受研发费用加计扣除优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠即可，无需报送备案材料。但应该做好以下材料的留存备查：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。4.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据。5.当年委托研发项目的进展情况等资料。6.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。7.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。8.“研发支出”辅助账及汇总表。9.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。10.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。11.创意设计活动相关合同。12.创意设计活动相关费用核算情况的说明。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 实行增值税电子专用发票的纳税人用什么系统开具发票？