来源_鹏霖财务 发布日期:2024年01月09日
现金盘盈与盘亏账务处理
根据《个人所得税法》规定：利息、股息、红利所得税率20%，当个人股东收到企业分配的股息和分红时，应当依法缴纳20%个人所得税。因此，股东的分红表面上看起来非�？晒�，但在交税后却大为缩水。小编带您了解企业分红的税务筹划方法~一、个人持股变为公司持股的避税方法公司持股实际就是法人股东持有公司股份。与自然人股东不一样的是股东为法人股东。法人股东一般是有限责任公司或股份有限公司。即自然人通过有限公司的方式间接持股。这样上市公司分红时，根据《企业所得税法》第二十六条：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以这种方式就不会缴纳个人所得税。二、自然人通过合伙企业的方式间接持股进行税务筹划税务筹划理由：由于不采用合伙企业持股平台将大大增加税费。如果采用公司制持股，尤其是拟上市的公司，当员工投资公司制持股平台再投资上市公司时候，当员工的限售股转让时，就会面临双重征税，理由如下：①持股平台属于公司制，持股上市公司时候，其限售股转让在公司层面需要缴纳企业所得税②持股平台在分红给持股的个人员工时又要代扣代缴20%个人所得税这样最终转嫁到员工的税负就很高，不利于发挥员工的持股积极性，增加员工成本负担。所以采用合伙企业持股平台将会降低税负。三、设立个人独资企业进行税务筹划税务筹划理由：税收洼地的个人独资企业的基本税率很低，节税效果也是很不错的，因此就能够实现股东分红合理避税。所以，可以将股东分红转化为个独企业对股东所属企业的服务性收入，由股东所属企业支付给个独企业服务费，个人独资完税后法人将剩余资金以“备用金”进行提现，也就能将这一笔资金提取出来，正常使用。这样就可以起到一定的税收筹划的作用。 四、私人企业分红通过奖金形式发放进行税务筹划一般情况下，分红一般是在年底进行的，此时基本的纳税支出就会很多。若分红在50万以下，采取年终奖的形式可以税务筹划，因为通过计算比较具有一定的节税效果。五、通过公司名义购买来化解分红个税压力的税务筹划方法可以将因分红产生消费支出合法费用化，比如本来想通过分红来买房子，那就以公司名义买，作员工宿舍或投资性房地产，这样就可以规避分红产生的个税支付。六、通过企业间利润转移来税务筹划比如成立多个关联公司或者是个体工商户等，通过关联交易转移利润，利用关联公司的税收优惠或者个体工商户的核定征收优势降低税负。但是利润转移时候定价要在合理范围内，若不合理，就会有税务风险。七、将持股企业注册到国外税收优惠地来进行税务筹划比如，将持股企业注册到新加坡。由于新加坡以属地原则征税。只有来自新加坡或在新加坡获得的收入才被征税，来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则不需在新加坡纳税。八、上市公司个人股东股息红利所得向资本利得转化税务筹划就个人投资者而言，从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润中分配取得股息性质的投资收益是利息、股息、红利所得，个人投资者买卖上市公司股票暂免征个人所得税。若个人股东持有上市公司股票，若持股期限没有超过1年的，其股息红利所得需要征收个人所得税。若上市公司股息红利不分配，个人股东不需缴纳个税，其应当得到的股息部分可以从股票价格的上涨得到补偿。九、通过成立离岸公司的方式进行税务筹划国际上的很多避税地只对来源于本土的收入征税，对来源于境外的收入则不征收任何税收。所以可以在避税地设立投资控股公司，譬如维尔京和阿曼群岛等�？梢岳霉扇ㄗ�，将股权转让离岸公司，从被投资企业分回到的利润就不会被双重征税，也可以使投资收益达到最大化。风险注意：设立离岸公司不能仅为空壳公司，要有经济实质。比如开曼群岛于2018年12月公布并于2019年起开始实施的开曼群岛经济实质法，根据经济实质法，适用个体需于开曼进行可获得核心收入之活动以满足经济实质要求。当然持股公司对人力和住所本身的要求就较低，满足这个经济实质测试并不难。学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章： 夏已至，热火朝天奋斗吧！5月征期请留意
答：《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。财税〔2016〕36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 《财政部税务总局关于资管产品发票增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）第一条规定，资管产品发票管理人运营资管产品发票过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品发票管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品发票，包括银行理财产品发票、资管理产品发票、养老保障管理产品发票。 《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第五条第（二）项规定，根据《财政部税务总局关于资管产品发票增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关规定，自2018年1月1日起,资管产品发票管理人运营资管产品发票发生的转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。 因此，金融商品转让（转让股票）的增值税业务，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 住宅小区内共有经营性房产由谁缴纳房产税？